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中注協約談事務所 提示9類審計高風險
發布時間:2013年07月31日 查看次數:

來源:證券日報    作者:徐科

“約談9次,提示9類風險,其中,當面約談7次,書面約談2次,涉及證券資格會計師事務所(以下簡稱“證券所”)11家、上市公司15家。”記者在中注協一份2012年上市公司年報審計監管工作的總結文件中了解到,中注協約談會計師事務所工作成效顯著。

9次約談

為強化上市公司年報審計的事前事中監管,中注協自2011年以來在上市公司年報披露期間開展約談工作,提請事務所關注和化解重大風險。記者注意到,從今年開展的9次約談看,每次都有一個主題,既有針對創業板上市公司以及部分公司業績大幅波動等資本市場關注的熱點問題,也有針對“炒魷魚接下家”、治理不正當低價競爭等行業監管的重點工作,還有內部控制審計、事務所合并過程中質量控制銜接等行業發展中出現的新情況。接受約談的事務所既有行業排名位居前列、具有H股企業審計資格的大型證券所,也有中小型證券所,還有以往執業質量檢查中發現問題較多的事務所,跟蹤其整改落實情況。

2月22日,中注協進行了今年第一次年報審計監管約談,分別約談中磊以及大華兩家事務所負責人,以“媒體廣泛關注的創業板上市公司年報審計風險防范”為主題,提醒事務所密切關注當前宏觀經濟形勢以及資本市場的變化,充分考慮業績壓力對被審計單位可能造成的影響,恰當應對管理層可能舞弊導致的重大錯報風險。

3月6日和11日,中注協進行了第二次年報審計監管約談,分別約談華寅五洲和大信等2家事務所負責人,以“變更審計機構的上市公司年報審計風險防范”為主題,同時涉及上市公司審計機構變更報備、前后任事務所溝通以及審計收費等問題。中注協要求,事務所應當高度重視新承接項目的風險管控,要對項目的業務承接、人員委派、業務執行、質量復核和報告出具等環節進行全流程監控。

在第三次年報審計監管約談中,中注協約談了利安達會計師事務所負責人,就媒體關注的業績大幅波動的上市公司可能存在的審計風險進行提示。中注協要求,事務所要從防范系統風險的高度,將業績大幅波動的上市公司作為高風險客戶,強化項目組人員配備,加大項目質量控制復核力度,防范可能出現的審計風險。

3月19日,中注協在京約談致同會計師事務所負責人,以“業績下滑的新上市公司年報審計風險防范”為主題,就其承接的部分上市公司2012年年報審計業務可能存在的風險進行提示。中注協相關負責人指出,近年來,一些公司上市后即出現業績下滑,引發了資本市場各方的廣泛關注,個別新上市公司甚至被媒體和投資者質疑在上市過程中進行業績包裝、提前透支利潤,相關事務所的品牌和聲譽也受到影響。他強調,在新上市公司年報審計過程中,事務所要強化項目組成員的配備和督導,保持高度的職業懷疑態度,實施有針對性的審計程序,獨立、客觀、公正地發表審計意見。

3月22日,中注協約談國富浩華會計師事務所負責人,以“面臨退市風險的上市公司年報審計風險防范”為主題,同時涉及因事務所合并而變更審計機構的審計項目質量控制安排,就其承接的部分上市公司2012年年報審計業務可能存在的風險進行提示。中注協相關負責人指出,事務所要把面臨退市風險的上市公司作為高風險客戶,強化年報審計風險的防范與監控,要在完成常規程序的基礎上,設計并實施有針對性的特別審計程序,充分識別和應對因管理層舞弊可能導致的財務報表重大錯報風險。

4月1日,中國注冊會計師協會又約談中勤萬信會計師事務所負責人,以“上市公司內部控制審計風險防范”為主題,就其承接的部分上市公司2012年年報審計和內控審計業務可能存在的風險進行提示。中注協相關負責人指出,事務所要以保證審計質量為目標,以客觀反映上市公司內部控制情況、推動上市公司內部控制有效運行為核心,堅持誠信、獨立、客觀、公正的原則與立場,確保審計程序到位,審計結論恰當。

4月11日,中注協進行了第七次年報審計監管約談,以“上市公司年報審計收費降低的風險防范”為主題,約談了永拓會計師事務所負責人。中注協相關負責人指出,事務所對于新承接的收費較低的項目,要與前任注冊會計師和上市公司管理層充分溝通,切實做好審計風險的事前防范,將審計收費水平較低的上市公司作為高風險客戶,委派具有專業勝任能力的合伙人和項目組成員,嚴格執行準則規定的審計程序和項目質量控制程序。

4月17日,中注協約談中瑞岳華會計師事務所負責人,以“持續經營審計風險防范”為主題,重點關注上市公司的運營狀況。中注協相關負責人指出,事務所要對公司持續經營改善措施的可行性做出獨立的專業判斷,并考慮改善措施能否打消對其持續經營能力的重大疑慮,以及由此對審計報告意見類型可能產生的影響;同一天,中注協以“資產重組審計風險防范”為主題約談了眾環海華會計師事務所,中注協相關負責人提出,對正在實施資產重組的上市公司,要高度關注公司目前經營情況和重整計劃的進展情況,充分識別、評估和應對公司可能存在的主營業務停滯、暫停上市或管理層操縱利潤等重大錯報風險,針對償還債務的履行情況、債務重組收益確認及置入資產的價值,設計有針對性的審計程序,獲取充分、適當的審計證據,作出恰當確認和充分披露,考慮資產重組對公司的持續經營能力和審計意見的影響。

防審計風險

針對此輪的9次約談,很多業內人士都認為,兩個多月內約談9次,所提示的9類風險正是上市公司審計的高風險領。例如,持續經營能力問題將會影響上市公司未來能否持續正常經營,能否持續生存的問題、正在實施重組的上市公司關系了到上市公司是否真正符合上市的條件和確保上市公司的高品質問題。這其中,不管哪一類的風險,一旦爆發,都會影響到廣大投資者的利益以及對我國資本市場的信心。對于注冊會計師本身而言,將會給出具審計報告的會計師事務所及相關注冊會計師帶來巨大的審計風險,同時更是對注冊會計師行業信譽的重大打擊。

中瑞岳華會計師事務所高級合伙人張連起此前在接受本報記者采訪時表示,對于中注協的約談非常歡迎,這對會計師事務所大有裨益,能夠提高事務所的風險意識,對事物所執行審計業務進行把關,能夠幫助事物所更謹慎地預防風險,起到非常重要的正面引導作用。

“中注協的審計業務監管對事務所有效執業以及上市公司合法經營至關重要,但會計師事務所以及上市公司的自律也非常關鍵,中注協只能起到指導、監督、懲戒的作用,但真正落到實處,還要靠事務所和上市公司自己。”張連表示,從事務所一方來說,務必要恪守本分、嚴以律己,堅決不能和上市公司同流合污,一定要將上市公司的會計信息真實、完整地公布于眾。與此同時,事務所要時刻關注媒體報道,對媒體質疑可能涉嫌財務造假的上市公司客戶,要切實提高審計風險防范等級,強化項目組人員配備,加大項目質量控制復核力度,積極應對和全力防范可能出現的審計風險;從上市公司一方來說,務必要誠信經營,切實履行好自己的社會責任,不要成為投資者眼中的騙子以及中介機構和監管部門嚴防狠打的害群之馬。

下一步,中注協將根據監管工作規程的規定,完成約談后續工作,督促事務所及時提交有關約談項目年報審計情況的報告,繼續跟蹤約談項目年報審計工作的后續開展情況,并在以后的執業質量檢查中對相關上市公司項目予以高度關注。

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